Пути проведения проверки кассовых операций
Очевидно, что ревизор, выполняя проверку кассовых сделок, обязан удостовериться в обоснованности осуществления каждой операции по поступлению и затрате денежной наличности на предприятие, которое продает такие товары, как преобразователь частоты, трансформаторы. Текущий контроль обоснованности осуществления кассовых сделок делается бухгалтером, который оформляет кассовый ордер, главным бухгалтером, чья подпись является разрешением, а также кассиром, который принимает окончательное решение о правомерности конкретного платежа. Однако в случае заговора вышеупомянутой группы лиц, на предприятии могут быть сделанные необоснованные кассовые сделки. Поэтому представители контролирующего органа проверяют наличие источников (документов), в которых есть основания, которые мотивируют затрату или приход денег в кассе.
Следующим направлением, которое нуждается в рассмотрении, есть проверка порядка ведения кассовой книги. Ревизору необходимо убедиться в том, что в кассе ведется только одна кассовая книга. Проверяется соблюдение последовательности в нумерации страниц, а также наличие подписей главного бухгалтера и директора, которые заверяют количество листов в кассовой книге. Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатанная сургучной или мастичною печатью. Это исключает возможность замены отдельных листов в кассовой книге с целью сокрытия нарушений.
Проверяя обоснованность выплаты премий работникам предприятия, необходимо проконтролировать наличие приказов о премировании, подписанных руководителем хозяйствующего субъекта. Обоснованность выдачи авансов подотчетным лицам также подтверждается проверкой соответствующих распорядительных документов. Затрата денег из кассы на предоставление материальной помощи должна быть обоснована наличием заявления работника и разрешительной подписи директора на это.
Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции и других материальных ценностей ревизор считает обоснованным в тех случаях, когда каждому приходному ордеру передует оформление договоров купли-продажи, налоговых накладных, складских расходных документов.
Выборочно проверяется соответствие данных об отпуске материалов в приложенных к кассовому ордеру документах и карточке складского учета. Абсолютную уверенность в законности осуществления операции ревизор находит только после
встречной проверки, которая подтверждает реальность затраты денег покупателем и поступление приобретенных ценностей на место назначения. Учитывая трудоемкость встречного контроля, его проводят в случае возникновения определенных подозрений или выборочно.
Аналогично проверяется обоснованность затраты средства на приобретение товарно-материальных ценностей, а также оплату сделанных услуг или выполненных работ предприятию, которое продает такие товары, как вентиляторы, соковыжималки.